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1.山東房地產具體流程,涉及稅種及稅率
一、耕地占用稅
（占有耕地）平方米*每平方米適用稅額（21.5元）
二、契稅
（國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣）成交價格*3%-5%
三、營業稅
營業額（全部價款+價外費用）*5%
四、城市建設稅
實繳營業稅*7%
五、教育費附加
實繳營業稅*3%
六、地方教育附加
實繳營業稅*2%
七、土地增值稅
先確定扣除項目，后收入減去扣除項目得出增值額，最后增值額與扣除項目相比較，通過四級超率累進稅率得出。
八、印花稅
應納稅額=計稅金額*稅率，應納稅額=憑證數量*單位稅額
九、企業所得稅
應納稅額=（全部應稅收入-準予扣除項目）*25%
十、其他稅種
⑴ 房產稅：房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；
⑵城鎮土地使用稅：房地產開發公司建造商品房的用地，原則上應按規定計征城鎮土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區、直轄市地方稅務局根據從嚴的原則結合具體情況確定。
⑶個人所得稅、車船使用稅、車輛購置稅（略）
2.地稅 房地產企業預售收入計算企業所得稅可否扣除預征的土地增值稅
國家稅務總局《關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）第八條規定，企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率由各省、自治區、直轄市國稅局、地稅局按下列規定進行確定：
（一）開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民*府所在地城市城區和郊區的，不得低于15%。
（二）開發項目位于地及地級市城區及郊區的，不得低于10%。
（三）開發項目位于其他地區的，不得低于5%。
（四）屬于經濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。
第九條規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季度（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。
在年度納稅申報時，企業須出具對該項開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。
第十二條規定，企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。
根據上述規定，房地產企業所得稅匯算清繳時，未完工未結轉收入的預收房款，應按省、自治區、直轄市國稅局、地稅局確定的未完工開發產品的計稅毛利率，計算預計毛利額計入當期應納稅所得額，其?實際發生的期間費用、營業稅金及附加、土地增值稅準予匯算時按規定扣除。
根據上述規定，在企業所得稅年度申報時準予扣除預征的土地增值稅，但在季度預繳企業所得稅時，不得扣除。
3.房地產公司企業所得稅處理
一、首先房地產公司開發項目所得稅的管理主要分為兩塊：
1、商品房銷售部分：這部分的納稅人才是房地產公司
2、建設安裝工程部分：這部分的納稅人是工程承包方
二、稅務部門對所得稅的管理：
1、如果帳目健全，核算真實的話可以申請查帳征收，而查帳征收中就有一個預征的概念，就是納稅人每月或者是每季度根據利潤自己計算出稅款預先申報繳納，然后年末稅務部門再查帳匯算清繳，多退少補。
2、如果沒有帳目或者帳目不健全不真實的話，那么稅務部門就會采用核定征收，
核定征收也分兩種，一種是核定應稅所得率征收，一種是定額征收。而房地產業一般都是實行核定應稅所得率征收，什么意思呢？就是稅務部門會根據行業不同、營業額高低制訂出各行各業的大概成本利潤率（稅務部門叫做應稅所的率），房地產業應該是10%-12%左右，建筑業應該是6%-8%左右，而企業所得稅稅率是25%，那么10%-12%*25%就等于房地產業稅率是2.5%-3%，建筑業稅率是1.5%-2%左右，這種管理方式近似于營業稅的管理，就是不會管你利潤的高低，收入是多少，一律按收入附征，其納稅時間是當月稅款次月15日前申報繳納。
3、幾個特殊規定：其一，對于建筑業的收入實現時間確認比較特殊，由于工程項目清算時間跨度長，工程期內工程款的支付一般都是采取的預支、借款等形式，所以稅務部門規定不管支付的工程款是暫借還是預支都視同收入實現
其二，房地產業收入確認的特殊規定：房地產開發商收取的一切費用都算收入，包括代辦證件費用、代收的物業管理費裝修水電費等雜費
其三，對經濟適用房、普通住宅有特殊優惠*策，如有需要了解私下再談。
其四，現階段房地產業優惠*策是國家對于經濟危機所出臺的臨時優惠*策，并不會長久，所以不要拿現在的*策指導以后的經營。
三、企業對企業所得稅的財務處理：
1、查帳征收方式下的財務處理：
a、預交所得稅：
計提：
借 所得稅費用
貸 應交稅費——應交所得稅
繳納：
借 應交稅費——應交所得稅
貸 銀行存款
結轉：
借：本年利潤
貸：所得稅費用
b、匯算清繳：
如果預交數大于匯算清繳計算出來的應繳數，一般情況下，稅務機關為了減少稅金退庫的麻煩，實務中，大多將多預繳的上年度企業所得稅抵繳下一年度應繳納的稅款。這種情況下，企業的會計處理為：
借：其他應收款——所得稅退稅款
貸：以前年度損益調整——所得稅費用
如果預交數小于匯算清繳計算出來的應繳數會計處理同a
2、核定征收下企業所得稅一般不進行匯算清繳，其他會計處理同a
四、房地產企業所得稅處理的幾個誤區：
1、核定征收所得稅的管理方式下是不是把建安合同壓低，建安部分的稅款就會少交？是的，建安合同低建安稅收的確會少交，但是房地產中有土地增值稅會相應提高，得不償失。
2、隱瞞銷售收入是否減少稅收？是，但是開具發票會響應減少，即使購房人現在無所謂，但在二次交易需要發票抵扣時就會出現麻煩，遲早會暴光。
[幫納稅人算帳，為納稅人理財]
4.關于房地產開發企業所得稅核定征收的綜合稅率
企業所得稅核定征收是針對核算不健全或者取得的入賬憑據不規范、合法，沒法正確核算購進及費用等。
稅務機關認定需要采取核定的企業進行的一種管理方式。企業所得稅核定有兩種方法：一是定額，二是定率。
定率是核定應稅所得率（即：應納企業所得稅額=營業收入總額*核定應稅所得率*所得稅率25%）。而這個征收率是個幅度區間，建筑業在8%—20%這個區間，但是年銷售收入在500萬元以上的企業不采用核定征收。
具體規定：國稅發〔2008〕30號）的規定，納稅人如有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業所得稅：（一）依照法律、行*法規的規定可以不設置賬簿的； （二）依照法律、行*法規的規定應當設置但未設置賬薄的； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；？ （四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；？ （五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；？（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。（七）除此之外，凡有下列情形之一的，也可以采取核定征收方式征收企業所得稅：1、連續三年虧損無正當理由、且財務核算存在較多問題的；2、上年查實賬外收入占年度總收入的10%以上的。
5.房地產企業預征的企業所得稅怎么算
企業所得稅采取季度（月）預繳，年度匯算清繳的方法繳納。
但，一直存在兩種觀點。一種觀點認為房地產開發企業季度預繳企業所得稅時應以會計利潤額加上預售收入計算出的預計利潤減去以前年度待彌補虧損后的余額為應納稅所得額預繳企業所得稅。
另一種觀點認為應直接按照預售收入計算的預計利潤額乘以適用稅率預繳企業所得稅。兩種觀點的存在，使廣大房地產企業在預繳季度企業所得稅時無所適從。
那么，房地產企業究竟應該如何預繳企業所得稅呢？ 首先，根據《企業所得稅法》及其實施條例規定，企業所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。房地產開發企業因其開發產品周期長，并且存在對未完工產品——房屋預先進行銷售，收取預收款現象。
因此，《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發[2009]31號）規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。毛利額顧名思義應當是營業收入減去營業成本后的余額，即還沒有減去期間費用和稅金及附加，因此，房地產企業預繳所得稅時還必須考慮當期實際利潤問題。
如果季度內有完工產品收入和其他收入并且產生了實際利潤額，而。企業所得稅采取季度（月）預繳，年度匯算清繳的方法繳納。
但，一直存在兩種觀點。一種觀點認為房地產開發企業季度預繳企業所得稅時應以會計利潤額加上預售收入計算出的預計利潤減去以前年度待彌補虧損后的余額為應納稅所得額預繳企業所得稅。
另一種觀點認為應直接按照預售收入計算的預計利潤額乘以適用稅率預繳企業所得稅。兩種觀點的存在，使廣大房地產企業在預繳季度企業所得稅時無所適從。
那么，房地產企業究竟應該如何預繳企業所得稅呢？ 首先，根據《企業所得稅法》及其實施條例規定，企業所得稅應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。房地產開發企業因其開發產品周期長，并且存在對未完工產品——房屋預先進行銷售，收取預收款現象。
因此，《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發[2009]31號）規定，企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。毛利額顧名思義應當是營業收入減去營業成本后的余額，即還沒有減去期間費用和稅金及附加，因此，房地產企業預繳所得稅時還必須考慮當期實際利潤問題。
如果季度內有完工產品收入和其他收入并且產生了實際利潤額，而僅按照預計毛利額預繳企業所得稅，明顯少繳了企業所得稅，因此，季度預繳企業所得稅的應納稅所得額應包含季度利潤額。 其次，《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）規定，“利潤總額”填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產開發企業可以在本行填寫按本期取得預售收入計算出的預計利潤額等。
也就是說房地產開發企業預計利潤額，只是月（季）預繳所得稅的計稅依據“利潤總額”的其中的一部分，而不是其全部。 再其次，根據《國家稅務總局關于填報企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知》（國稅函[2008]635號）規定，《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”，填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。
從國稅函[2008]635號文的規定看，以前年度虧損在季度預繳申報時，是完全可以沖減實際利潤額的。 綜合以上理由，筆者認為，房地產開發企業直接按照預售收入計算的預計利潤額乘以適用稅率預繳企業所得稅的觀點是錯誤的，房地產開發企業季度預繳企業所得稅時應以會計利潤額加上預售收入計算出的預計利潤減去以前年度的待彌補虧損后的余額為應納稅所得額預繳企業所得稅。
6.2018年房地產企業所得稅預交的相關*策
相關*策有：
自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
擴展資料：
根據《企業所得稅法》第九條表明：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
住建部在國新辦新聞發布會提出，現在具備了建立房地產的基礎性制度和長效機制的條件。兩會*府工作報告也明確加快建立和完善促進房地產市場平穩健康發展的長效機制。
參考資料來源：中國產業信息-2018年中國房地產行業*策分析
參考資料來源：百度百科-中華人民共和國企業所得稅法
7.房地產企業所得稅怎么征收的,稅率是多少
《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發〔2009〕31號）：
第八條 企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按下列規定進行確定：
（一）開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民*府所在地城市城區和郊區的，不得低于15%。
（二）開發項目位于地及地級市城區及郊區的，不得低于10%。
（三）開發項目位于其他地區的，不得低于5%。
（四）屬于經濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。
也就是說，企業所得稅季度預征：預售收入*計稅毛利率*企業所得稅率25%
《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發[2009]31號）第九條 企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。
在年度納稅申報時，企業須出具對該項開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。
8.房地產公司國稅稅種一般是什么
房地產企業涉及的稅費共有11種（11稅1費） 稅：營業稅、增值稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、契稅、耕地占用稅 企業所得稅、個人所得稅、印花稅、城市維護建設稅。
費：教育費附加 一、營業稅 1。轉讓不動產 銷售房屋要按銷售不動產繳納營業稅，贈送的空調、家具視同銷售繳納增值稅。
若房屋包括空調等附屬設施，則空調包括在房款內，不需要單獨計繳增值稅。 2。
房屋租賃（出租） 屬于服務業——租賃業 3。房地產銷售公司買斷商品房出售 超過買斷價格外的收入作為手續費收入，按“營業稅--服務業” 繳納營業稅 4。
單位將不動產或土地使用權無償贈與他人 視同銷售不動產 5。銷售不動產時連同不動產所占土地使用權一并轉讓的行為 比照銷售不動產征收營業稅 6。
納稅人自建后銷售房屋 自建自用的房屋不納稅；如納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業繳納營業稅，再按銷售不動產征收營業稅。 二、增值稅 銷售房屋的同時贈送空調、家具要視同銷售繳納增值稅。
三、土地增值稅 （一）一般規定 1。出售——征 包括三種情況： （1）出售國有土地使用權； （2）取得國有土地使用權后進行房屋開發建造后出售； （3）存量房地產買賣 其中對于（2）新建房地產轉讓（出售）的扣除項目： ①取得土地使用權所支付的金額； ②房地產開發成本 ③房地產開發費用 ④與轉讓房地產有關的稅金 ⑤財*部規定的其他扣除項目 對于（3）對于存量房地產轉讓的扣除項目 ①房屋及建筑物的評估價格。
評估價格=重置成本價*成新度折扣率 ②取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用。 ③轉讓環節繳納的稅金。
2。房地產抵押 （1）抵押期——不征； （2）抵押期滿償還債務本息——不征； （3）抵押期滿，不能償還債務，而以房地產抵債——征。
3。房地產交換 單位之間換房，有收入的，征； 4。
將開發的產品用于職工福利等 房地產開發企業將開發的產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產。 （房地產清算） 5。
合作建房 建成后自用——不征； 建成后轉讓——征。 6。
企業兼并轉讓房地產——暫免。 7。
納稅人建造普通標準住宅出售 增值額未超過扣除項目金額之和百分之二十的，免征土地增值稅。 8。
將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途 房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未產生轉移——不征收（清算時不扣除相應的成本和費用） （二）房地產企業土地增值稅清算 1。土地增值稅的清算單位 對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。
開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的。應分別計算增值額。
2。土地增值稅的清算條件 （1）房地產開發項目全部竣工、完成銷售的； （2）整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的； （3）直接轉讓土地使用權的。
3。土地增值稅的扣除項目 ①扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。
②清算所附送的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可核定開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。 ③房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通信等公共設施： A。
建成后產權屬于全體業主所有的； B。建成后無償移交給*府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的； C。
建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。 ④房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本。
房地產開發企業的預提費用，不得扣除。 ⑤屬于多個房地產項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積所占比例等合理方法，計算清算項目的扣除金額。
四、房產稅 1。地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。
2。在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產稅。
但工程結束后，施工企業將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接收的次月起，照章納稅。 五、城鎮土地使用稅 1。
城鎮土地使用稅對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據。 2。
房地產開發公司建造商品房的用地，原則上應按規定計征城鎮土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由地方稅務局結合具體情況確定。
六、契稅（承受方） 1。企業公司制改造 非公司制企業，整體改建為有限責任公司（含國有獨資公司）或股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。
非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司，以其部分。
9.房地產企業預征所得稅
房地產企業所得稅預征的稅務處理 一、.未完工開發產品的稅務處理 國稅發[200631號文規定摘要：開發企業開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在其未完工前采取預售方式銷售的，其預售收入先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，扣除相關的期間費用、營業稅金及附加后再計入當期應納稅所得額，待開發產品結算計稅成本后再行調整。
預計計稅毛利率由國家稅務總局進行了明確摘要：經濟適用房其預售收入的計稅毛利率不得低于3%；非經濟適用房開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民*府所在地城市城區和郊區的，不得低于20%；位于地及地級市城區及郊區的，不得低于15%。；位于其他地區的，不得低于10%。
國稅發[200631號文和[200383號文規定的不同點在于，將預售收入的預計營業利潤率修改為預計計稅毛利率。營業利潤率和計稅毛利率是不同的兩個概念摘要：營業利潤=預售收入-計稅成本-營業稅金及附加-期間費用；營業利潤率=營業利潤/營業收入；計稅毛利=營業收入-計稅成本；計稅毛利率=計稅毛利/預售收入。
采用營業利潤率預計企業所得稅應納稅所得額直接并入當期應納稅所得額統一計算繳納企業所得稅，并在當初不再考慮期間費用支出的多少；而采用計稅毛利率是將取得的預售收入乘以計稅毛利率后的毛利減去當期實際發生的和之相關的期間費用、稅金及附加（按預售收入計征繳納的稅金及附加）。采用計稅毛利率法更加科學、合理、合法摘要：營業利潤率法在取得預售收入的當期卻不考慮納稅人實際發生的費用、稅金及附加，一律實行統一比例，對完工后還應當對以前發生的費用、稅金及附加進行“秋后算賬”，從而給納稅調整會帶來很多的麻煩；計稅毛利率法，對實際發生的費用、稅金及附加，已于發生的當期依法在企業所得稅前扣除，待開發產品完工后只需考慮產品的計稅成本新問題。
當期未完工開發產品的稅務處理如下摘要： 當期計稅毛利額=當期預售收入*預計計稅毛利率 當期應納稅所得額=當期毛利額—當期期間費用—當期已交稅金及附加 當期應交納的所得稅=當期應納稅所得額*33% 二、完工開發產品的稅務處理 國稅發[200631號文規定摘要：開發產品完工后，開發企業應根據收入的性質和銷售方式，按照收入確認的原則，合理地將預售收入確認為實際銷售收入，同時按規定結轉其對應的計稅成本，計算出該項開發產品實際銷售收入的毛利額。該項開發產品實際銷售收入毛利額和其預售收入毛利額之間的差額，計入完工年度的應納稅所得額。
凡已完工開發產品在完工年度未按規定結算計稅成本，或未對其實際銷售收入毛利額和預售收入毛利額之間的差額進行納稅調整的，主管稅務機關有權確定或核定其計稅成本，據此進行納稅調整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定對其進行處理。? 國稅發[200631號文和[200383號文規定的不同點在于，從稅收的角度明確了開發產品的完工標準、計稅成本和收入確認的原則，促使企業按規定及時地將預售收入確認為實際銷售收入，同時結轉其對應的計稅成本。
對此，納稅人應高度重視，避免由于開發產品完工，不及時將預售收入確認為實際銷售收入、結轉其對應的計稅成本，而被主管稅務機關確定或核定其計稅成本，帶來稅收上的風險。 完工開發產品的稅務處理如下摘要： 實際銷售收入毛利額 =預售收入確認的實際銷售收入—計稅成本（預售收入相對應的成本） 預售收入毛利額=當期預售收入*預計計稅毛利率 完工年度應納稅所得額=實際銷售收入毛利額—預售收入毛利額—當期應納稅所得額 當期應交納的所得稅=當期應納稅所得額*33% 三、所得稅預征操作案例及注重的事項 【案例摘要：某房地產開發有限公司2005年初開發“普通住宅”項目，整個工程于9月底完工，10月份投入使用。
當年發生經濟業務如下摘要： 一季度發生期間費用15萬元，收到預售收入200萬元，“預收帳款”余額200萬元； 二季度發生期間費用8萬元，收到預售收入400萬元，“預收帳款”余額600萬元； 三季度發生期間費用17萬元，收到預售收入408萬元，“預收帳款”余額1080萬元； 該項目共發生房屋開發成本1 050（含土地款200、利息支出20）萬元，商品房可售面積為10 000平米，售價0.18萬元/平米。至三季度末累計預售6 000平米。
四季度發生期間費用30萬元，剩余4 000平米全部售完，取得收入720萬元。 該公司適應的稅率摘要：營業稅率5%、城建稅5%、教育費附加3%、土地增值稅預征率0.5%、預計計稅毛利率10%、所得稅稅率33%。
假定該公司無其他調整因素，按季計征交納所得稅計算方法如下摘要： 一季度發生期間費用15萬元，營業稅金及附加10.8(200*5.4%)萬元，土地增值稅1(200*0.5%)（萬元），當季應納所得稅計算如下摘要： 應納稅所得額=200*10%-15-10.8-1=-6.8（萬元），應納所得稅0。 二季度發生期間費用8萬元，累計期間費用23萬元。
累計交納營業稅金及附加32.4(600*5.4%)萬元，累計交納土地增值稅3(600*0.5%)（萬元），當季應納所得稅計算如下。
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