企業所得稅的特點及其作用是什么

1. 房地產企業所得稅特點

房地產企業所得稅特點

1. 房地產稅收的特點有哪些

提供你一些稅種及計算辦法，看看對你是否有用：

營業稅按營業收入5%繳納；

城建稅按繳納的營業稅7%繳納；

教育費附加按繳納的營業稅3%繳納；

地方教育費附加按繳納的營業稅2繳納%；

土地增值稅按轉讓房地產收入扣除規定項目金額的增值額繳納（按增值額未超過扣除項目的50%、100%、200%和超過200%的，分別適用30%,40%,50%,60%等不同稅率）；

建安合同按承包金額的萬分之三貼花；

購房合同按購銷金額的萬分之五貼花；

城鎮土地使用稅按實際占用的土地面積繳納（各地規定不一，XX元/平方米）；

房產稅按自有房產原值的70%*1.2%繳納；

車船稅按車輛繳納（各地規定不一，不同車型稅額不同，XX元/輛）；

企業所得稅按應納稅所得額（調整以后的利潤）繳納（3萬元以內18%,3萬元至10萬元27%,10萬元以上33%）;

發放工資代扣代繳個人所得稅

2. 房地產企業所得稅

國家稅務總局關于房地產開發企業所得稅預繳問題的通知國稅函【2008】第299號

作者：佚名文章來源：本站原創點擊數：90 更新時間：2008-4-17 10:08:04 文號：房地產

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實新的企業所得稅法，確保企業所得稅預繳工作順利開展，經研究，現就房地產開發企業所得稅預繳問題通知如下：

一、房地產開發企業按當年實際利潤據實分季（或月）預繳企業所得稅的，對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發產品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整。

二、預計利潤率暫按以下規定的標準確定：

（一）非經濟適用房開發項目

1.位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民*府所在地城區和郊區的，不得低于20%。

2.位于地級市、地區、盟、州城區及郊區的，不得低于15%.

3.位于其他地區的，不得低于10%。

（二）經濟適用房開發項目

經濟適用房開發項目符合建設部、國家發展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關于印發<；經濟適用房管理辦法>；的通知》（建住房[2004]77號）等有關規定的，不得低于3%。

三、房地產開發企業按當年實際利潤據實預繳企業所得稅的，對開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，填報在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（國稅函[2008]44號文件附件1）第4行“利潤總額”內。

四、房地產開發企業對經濟適用房項目的預售收入進行初始納稅申報時，必須附送有關部門批準經濟適用房項目開發、銷售的文件以及其他相關證明材料。凡不符合規定或未附送有關部門的批準文件以及其他相關證明材料的，一律按銷售非經濟適用房的規定執行。

五、本通知適用于從事房地產開發經營業務的居民納稅人。

六、本通知自2008年1月1日起執行。已按原預計利潤率辦理完畢2008年一季度預繳的外商投資房地產開發企業，從二季度起按本通知執行。

國家稅務總局

二○○八年四月七日

3. 企業所得稅的特點及功能是什么

企業所得稅是對企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。

它是由1994年以前的國營企業所得稅、集體企業所得稅和私營企業所得稅合并演變過來的，為下一步統一內、外資企業所得稅奠定了基礎。統一稅率。

稅制改革后，將三個內資企業所得稅（國營企業所得稅、集體企業所得稅、私營企業所得稅）進行合并、調整，稅率形式和稅負水平的統一，改變了過去稅率分設、稅負不平的狀況，為不同所有制企業的競爭創造一個比較平等的環境。統一稅前扣除項目。

改變了過去稅前扣除項目各異，造成稅負不平、管理混亂的狀況，基本上使不同經濟性質的企業稅前扣除項目和標準一致，從而有利于企業所得稅的征管。擴大稅基。

取消了原來實行稅前還貸和單項留利免予計稅的做法，從而保證了企業所得稅稅基的穩定。明確應納所得額與會計利潤分離。

明確應納所得額與財務會計制度適度分離原則，這是形成所得稅會計的最基本的原因。

4. 企業所得稅的特點有哪些

企業所得稅的特點：（1）計稅依據為應納稅所得額企業所得稅的計稅依據，是納稅人的收入總額扣除各項成本、費用、稅金、損失等支出后的凈所得額，它不等于企業實現的會計利潤額。

（2）應納稅所得額的計算較為復雜企業所得稅以凈所得為計稅依據，因此，應納稅所得額的計算需涉及一定時期的成本、費用的歸集與分攤。由于*府往往將所得稅作為調節國民收入分配、執行經濟 *策和社會*策的重要工具，為了對納稅人的不同所得項目實行區別對待，需要通過不予計列項目，將某些收入所得排除在應稅所得之外，由于以上兩方面的原因，應納稅所得額的計算程序較為復雜。

（3）征稅以量能負擔為原則企業所得稅以納稅人的生產、經營所得和其他所得為計稅依據，貫徹了量能負擔的原則，即所得多、負擔能力大的，多納稅；所得少、負擔能力小的，少納稅；無所得、沒有負擔能力的，不納稅。這種將所得稅負擔和納稅人所得多少聯系起來征稅的辦法，便于體現稅收公平的基本原則。

（4）實行按年計征、分期預繳的征收管理辦法通過利潤所得來綜合反映企業的經營業績，通常是按年度計算、衡量的。所以，企業所得稅以全年的應納稅所得額作為計稅依據，分月或分季預繳，年終匯算清繳，與會計年度及核算期限一致，有利于稅收的征收管理和企業核算期限的一致性。

5. 所得稅的主要特點

第一：通常以純所得為征稅對象。

第二：通常以經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據。

第三：納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節納稅人的收入。特別是在采用累進稅率的情況下，所得稅在調節個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業征收所得稅，還可以發揮貫徹國家特定*策，調節經濟的杠桿作用。第四：應納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，有利于加強稅務監督，促使納稅人建立、健全財務會計制度和改善經營管理。

在新中國成立以后的很長一段時間里，所得稅收入在中國稅收收入中的比重很小，所得稅的作用微乎其微，這種狀況直到改革開放，特別是20世紀80年代中期國營企業利改稅和工商稅制改革以后才得以改變。中國現行稅制中的所得稅稅類稅收包括企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等3個稅種。

中國企業所得稅納稅人在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人（個人獨資企業、合伙企業除外）。

居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。（居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。）

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。（非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

中國所得稅率企業所得稅的稅率為25%。此外為了重點扶持和鼓勵發展特定的產業和項目。規定了兩檔優惠稅率：20%和15%。

從性質上看，對所得收益的分類可以分為四類：

所得稅—個人所得稅、法人所得稅等；

利得稅—資本利得（資本活動帶來的）；

收益稅—土地收益，房產收益；

社會保險稅（對個人所得的一種扣除）。

6. 房地產開發企業的會計有什么特點,需要注意什么

和所有的企業一樣，但房地產企業可能會更加突出的是資金的運用和稅負的籌劃。

因為房地產企業的產品金額巨大且關系到一個城市的規劃和建設，開發需要的資質和許可證的取得是有其明顯的行業特點的；其建設期一般都超過1年或接近1年，銷售的時點需要得到監管部門的特別批準，因為最大的投入是土地，而取得土地的方式只能通過招標的形式，招標是要求提供相當金額的投標保證金，那么資金的運作是財務部門必不可少的籌劃內容。

由于房地產企業的預收賬款即要在收款當期即繳納營業稅等流轉稅，在確認了收入的當期，估計所對應的房產成本，在此基礎上估計應繳納的所得稅，對于成本的估計金額直接影響了相應期間的所得稅的計繳金額，所以對于總體成本的估計（取決于對所有簽訂以及擬簽訂的有關成本的合同）就顯得格外重要。自然，相關對于估計數對所納稅額的影響也是必須考慮清楚的。

但在所有稅種中，對房地產企業影響最大的土地增值稅的籌劃，必須詳細閱讀《土地增值稅》的計稅方式不同給企業帶來的影響數的差異，而在項目開始時和進行中是需要不斷思考的。