2017房地產增值稅

1. 2017年房地產企業繳納的土地增值稅是計入哪個科目

2017年房地產企業繳納的土地增值稅是計入“稅金及附加”科目

借：稅金及附加---土地增值稅

貸：應交稅費--應交土地增值稅

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根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規定，房地產企業交納土地增值稅有關會計處理辦法如下：

(1)交納土地增值稅的企業應在“應交稅金”科目下增設“應交土地增值稅”明細科目進行核算。

(2)轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業，技規定計算出應交納的土地增值稅，應分別以下情況進行會計處理：

①主營房地產業務的企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，借記“經營稅金及附加”（房地產開發企業）、“經營稅金”（外商投資房地產企業）、“營業稅金及附加”（股份制試點企業）、“營業稅金”（對外經濟合作企業）等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。

②兼營房地產業務的企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，借記“其他業務支出”[工業、農業、商業、運輸（交通、民航）、郵電、施工企業，外商投資工業、農業、商業、交通、施工企業]、“其他營業支出”（金融企業）、“營業稅金及附加”

（旅游、飲食服務、保險企業、股份制試點企業）、“營業稅金”（對外經濟合作企業、外商投資租賃、旅游企業）、“內部供應和銷售支出”[運輸（鐵路）企業]、“其他營業稅金”（外商投資銀行）等科目貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。

③企業轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產購建支出”等科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產清理”、“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產購建支出”等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。

(3)企業交納土地增值稅時，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

(4)企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規定預交的土地增值稅，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；待該房地產營業收入實現時，再按本規定第二條第1、2款的規定進行會計處理；該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，補交的土地增值稅作相反的會計分錄。

預交土地增值稅的企業，“應交稅金——應交土地增值稅”科目的借方余額包括預交的土地增值稅。

(5)為了提供土地增值稅的計算依據，企業應將取得土地使用權時所支付的金額、開發土地和新建房及配套設施的成本、費用等，在有關會計科目或備查簿中詳細登記。

(6)企業按規定補交應由已實現的1994年經營損益負擔的土地增值稅，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目；實際補交時，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2. 2017房地產企業稅收*策有哪些

一、增值稅1、《財*部、國家稅務總局關于營業稅改征增值稅的通知》（財稅【2016】36號）規定：1）個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

上述*策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

上述*策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。2）涉及家庭財產分的個人無償轉讓不動產、土地使用權，免征增值稅。

家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。二、企業所得稅2、對設在四川省內以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的四川鼓勵類產業項目為主營業務，且其當年度主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，經企業申請，主管稅務 機關審核確認后，可減按15%稅率繳納企業所得稅。

三、個人所得稅3、對個人轉讓自用五年以上并且是省內唯一家庭用房取得的所得，免征個人所得稅。4、對以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：1）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；2）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；3）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

5、通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。個人轉讓離婚析產房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅。

6、對按照規定取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。四、契稅7、對廉租住房經營管理單位購買住房作為廉租住房、經濟適用住房經營管理單位回購經濟適用住房繼續作為經濟適用住房房源的，免征契稅。

對個人購買經濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。（《財*部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收*策的通知》財稅[2008]24號）8、對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。

對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。9、對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的，免征契稅。

個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅；購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產權調換并取得改造安置住房，按有關規定減免契稅。

（《財*部 國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收*策的通知》財稅〔2013〕101號）10、對公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅。（《財*部國家稅務總局關于促進公共租賃住房發展有關稅收優惠*策的通知》財稅[2014]52號） 五、土地增值稅11、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

（《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條 中華人民共和國**令第138號）12、開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供*府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的城鎮土地使用稅。企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

（《財*部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收*策的通知》財稅[2008]24號）13、對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。（《財*部 國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收*策的通知》財稅[2008]137號）14、企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

（《財*部 國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收*策的通知》財稅〔2013〕101號）15、對企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。（《財*部國家稅務總局關于促進公共租賃住房發展有關稅收優惠*策的通知》財稅[2014]52號） 六、房產稅16、對廉租住房經營管理單位按照*府規定價格、向規定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征房產稅。

3. 2017房屋增值稅中的二年是怎么算的

財稅2016第36號文件附件三：五、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

上述*策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

上述*策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。應交增值稅=交易總價÷（1+5%）*5%。

4. 2017年真的要交房地產稅了嗎

房地產稅法終于有了動靜。

十二屆全國人大常委會立法規劃近日公布，房地產稅法正式列入其中。專家預計，房地產稅法最快有望在2017年獲得通過，但不會立即實施，建議人均60平方米內免征。

長期看，房地產稅有望增加持有環節的稅負，這將大大抑制投資投機行為，從而有助于房地產市場的理性和穩健發展。 重大進展：房地產稅法列入立法規劃 房地產稅一直存在較大爭議。

早在2011年，上海和重慶兩地曾率先試點向居民住宅征收房產稅，此后2013年傳出房產稅試點擴圍的消息，當年公布的《2013年深化經濟體制改革重點工作的意見》明確提出“擴大個人住房房產稅改革試點范圍”，但最后并未見有具體動作。 直至2013年11月，中共十八屆三中全會明確提出“加快房地產稅立法并適時推進改革”，此后，房地產稅的重心轉為推進房地產稅立法工作。

在外界看來，由“房產稅”到“房地產稅”，雖然只有一字之差，但卻意味著房地產稅整個大框架將進行再構建。 在經過1年多時間的醞釀后，房地產稅立法終于迎來重大進展。

昨日的消息顯示，最新調整過的十二屆全國人大常委會立法規劃向社會公布，房地產稅法被列入第一類項目，即條件比較成熟、任期內擬提請審議的法律草案。 “推 進房地產稅立法很有必要”，北京大學法學院教授、中國財稅法學研究會會長劉劍文對中新網記者表示，目前房地產有關的各項稅收五花八門、名目繁多，而且多為 1998年住房制度改革之前設立的，已經無法適應當前變化迅速的房地產市場，因此需要好好整合、清理，建立一個科學合理的房地產稅制度。

據 了解，目前房地產相關稅收主要在建設、交易環節。其中，房地產建設環節涉及耕地占用稅、契稅、城鎮土地使用稅、建筑安裝營業稅及附征城建稅、教育費附加、企業所得稅和印花稅；交易環節，賣方銷售需繳納銷售不動產營業稅及附征的城建稅和教育費附加、土地增值稅、企業所得稅或個人所得稅。

目前，個人買賣房屋暫 時免征土地增值稅和印花稅。 何時通過：房地產稅法最快2017年通過 “本屆人大任期是到2017年底，因此，預計房地產稅法最快將在2017年底前通過，慢的話可能會在2017年底提交審議，在下一屆人大任期內通過。”

劉劍文表示。 中國*法大學財稅金融法研究所教授施正文對中新網記者表示，目前房地產稅法初稿已基本成形，但還有一些重大問題需要協調，現在還沒有到向專家等社會各界征求意見的階段。

“我認為，房地產稅法明年有望向社會公開征求意見，進展順利的情況下，會在明年年底審議。”施正文表示，審議需要一定的時間，如果各方形成共識，在2017年通過不是沒有可能，“最近兩三年通過可能性非常大。”

“房地產稅立法要加快，這樣才能為各個地方開征房地產稅提供法律依據。”施正文認為，改革必須于法有據。

按照稅收法定的原則，只有盡快完成立法，地方才能開征房地產稅。 房地產稅法通過之后會立即實施嗎？“我個人認為不會馬上生效，而是要過一段時間。”

劉劍文告訴記者，房地產稅法從通過到實施應該會有一個過渡階段，從而讓社會對法律有充分的認知、了解和準備。 “立法通過后并不意味著就會在全國馬上開征，兩者不是同步的。”

施正文則表示，房地產稅是典型的地方稅，何時開征會授權地方*府自己決定，并不是在某個時間全國一起征收，各個地方可以差別化。 要交多少：建議人均60平方米內免稅 房地產稅如何設計，征收范圍和稅率如何確定，要不要設“免征額”，是民眾最關心的話題。

對于房地產稅的設計思路，施正文認為，現階段針對房地產的稅主要在交易環節，對抑制投機、穩定房價發揮作用并不明顯，未來房地產稅將會增加房地產保有環節的稅負，并以房地產的評估值為征稅基礎。 對于征收范圍，施正文認為應該設立一定的免稅面積，“免稅面積設定為人均60平方米比較合理，這樣對于三口之家來說，可以有180平方米不用交稅，從而保證了居民第一套住房不用交稅。”

施正文說。 對于免征額和稅率，目前官方并未釋放任何信息。

但是，施正文建議，對于免征面積，中央可以設定一個最低的標準，在此標準之上，各地免征面積可以自行決定是否上浮。 而對于稅率，施正文建議可以設定一個稅率區間，不要太高，各個地方在這個區間范圍內自主確定具體稅率。

“目前國際上普遍稅率標準是1%，中國可以低一點。” 據了解，此前，上海在房地產稅試點中適用稅率暫定為0.6%。

征收對象為增量房，即上海市居民二套房及非本市居民新購房，且人均不超過60平方米的新購住房暫免征收房產稅。 什么影響：促進房地產市場回歸理性 雖然房地產稅法才列入立法計劃，距離正式通過和實施還有一段時間，但房地產稅法實施后對房地產市場產生何種影響，已廣受關注。

從短期看，中原地產首席分析師張大偉說，鑒于當前開征房地產稅的必要前提——不動產登記還未全面完成，房地產稅短期內落地的可能性很小，目前看對市場影響非常小。 “長期看，房地產稅的開征有助于房地產市場的理性和穩健發展。”

施正文認為，房地產稅增加持有環節稅負，有助于引導人們正確看待房地產消費，樹立“房地產主。

5. 營改增后不動產怎么抵扣增值稅,2017營改增抵稅比例規定

增加后，房地產的建設已納入增值稅征收管理范圍，只要購買資金與業務經營有關，新增的外購工程材料增值稅附加值即可。

動產和房地產可以從所得稅中扣除，但如果用于房地產兩年，則可以扣除兩年。 拓展資料 營改增后區別一般納稅人和小規模納稅人一般納稅人增值稅稅率： （一）提供有形動產租賃服務，稅率為 17% （二）提供交通運輸業服務，稅率為 11% （三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為 6% （四）財*部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零 小規模納稅人提供應稅服務，增值稅征收率為 3%。

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