榮觀房產網1. 房地產企業計算土地增值稅時土地價款怎樣在銷項稅額抵減中體現
營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。
1、適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；
2、適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。
銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）
房地產企業銷項稅額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%） *11%。
擴展資料：
一般規定
(1)土地增值稅只對“轉讓”國有土地使用權的行為征稅，對“出讓”國有土地使用權的行為不征稅。
(2)土地增值稅既對轉讓國有土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建筑物及其它附著物產權的行為征稅。
(3)土地增值稅只對“有償轉讓”的房地產征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。不予征收土地增值稅的行為主要包括兩種：
①房產所有人、土地使用人將房產、土地使用權贈與“直系親屬或者承擔直接贍養義務人”。
②房產所有人、土地使用人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民*和其他社會福利、公益事業。
參考資料來源：搜狗百科-土地增值稅
2. 房地產營改增抵減的銷項稅額計入營業外收入可以嗎
營改增后營業外收入需要計提稅費，其計提方法和銷售是相同的處理：借：銀行存款/現金貸：營業外收入應交稅金-應交增值稅-銷項營業外收入是指確認與生產經營活動沒有直接關系的各種收入。
營業外收入并不是由經營資金耗費所產生的，不需要付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比。在會計核算上，應當嚴格區分營業外收入與營業收入的界限。
通俗一點講就是，除營業執照中規定的主營業務以及附屬的其他業務之外的所有收入 視為營業外收入。一般采用貸方多欄式明細賬格式進行分類核算。
營業外收入主要包括：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、補助、盤盈利得、捐贈利得等。1.非流動資產處置利得包括固定資產處置利得和無形資產出售利得。
固定資產處置利得，指出售固定資產所取得價款和報廢固定資產的殘料價值和變價收入等，扣除固定資產的賬面價值、清理費用、處置相關稅費后的凈收益；無形資產出售利得，指出售無形資產所取得價款扣除出售無形資產的賬面價值、出售相關稅費后的凈收益。2.非貨幣性資產交換利得，指在非貨幣性資產交換中換出資產為固定資產、無形資產的，換入資產公允價值大于換出資產賬面價值的差額，扣除相關費用后計入營業外收入的金額。
3.債務重組利得，指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所營業外收入轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值之間的差額。4. 盤盈利得，指對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額。
5. 補助，指從無償取得貨幣型資產或非貨幣型資產形成的利得。為了總括反映和監督營業外收入情況，應設置“營業外收入”賬戶。
該賬戶貸方登記發生的營業外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。
3. 房地產營改增抵減的銷項稅額計入營業外收入可以嗎
營改增后營業外收入需要計提稅費，其計提方法和銷售是相同的處理：
借：銀行存款/現金
貸：營業外收入
應交稅金-應交增值稅-銷項
營業外收入是指確認與生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業外收入并不是由經營資金耗費所產生的，不需要付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比。
在會計核算上，應當嚴格區分營業外收入與營業收入的界限。通俗一點講就是，除營業執照中規定的主營業務以及附屬的其他業務之外的所有收入 視為營業外收入。一般采用貸方多欄式明細賬格式進行分類核算。
營業外收入主要包括：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、補助、盤盈利得、捐贈利得等。
1.非流動資產處置利得包括固定資產處置利得和無形資產出售利得。固定資產處置利得，指出售固定資產所取得價款和報廢固定資產的殘料價值和變價收入等，扣除固定資產的賬面價值、清理費用、處置相關稅費后的凈收益；無形資產出售利得，指出售無形資產所取得價款扣除出售無形資產的賬面價值、出售相關稅費后的凈收益。
2.非貨幣性資產交換利得，指在非貨幣性資產交換中換出資產為固定資產、無形資產的，換入資產公允價值大于換出資產賬面價值的差額，扣除相關費用后計入營業外收入的金額。
3.債務重組利得，指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所營業外收入轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值之間的差額。
4. 盤盈利得，指對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額。
5. 補助，指從無償取得貨幣型資產或非貨幣型資產形成的利得。
為了總括反映和監督營業外收入情況，應設置“營業外收入”賬戶。該賬戶貸方登記發生的營業外收入額，借方登記期末轉入“本年利潤”賬戶的數額，經結轉后該賬戶期末無余額。
4. 營改增后房屋銷項稅額可以抵扣嗎
國家稅務總局制定了《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》，現予以公布，自2016年5月1日起，增值稅一般納稅人取得的不動產和不動產在建工程，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。
適用范圍本公告明確的不動產分年抵扣辦法，適用于增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程。房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額抵扣不適用本公告的規定。
納稅人取得不動產和不動產在建工程的進項稅額，需分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣進項稅額的60%，第2年抵扣進項稅額的40%。
5. 哪些不動產不得從 銷項稅額分期抵扣
第一條 根據《財*部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。
第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.
取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。
房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。
第三條 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。
6. 營改增抵減的銷項稅額是什么意思
營改增抵減的銷項稅額的意思： 一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在"應交稅費--應交增值稅"科目下增設"營改增抵減的銷項稅額"專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，"主營業務收入"、"主營業務成本"等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。
企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應交稅費--應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）"科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業務成本"等科目，按實際支付或應付的金額，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。 營改增抵減的銷項稅額算法： 【例如】廣告公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%。
廣告公司與客戶簽訂廣告代理合同，含稅總價1060萬元，與電視臺簽訂廣告發布合同，合同金額742萬元。①借：銀行存款 1060 貸：主營業務收入 1000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 60 (1060÷1.06*0.6) ②收到符合條件可以差額納稅的發票時：借：主營業務成本 700 應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 42 (742÷1.06*0.6) 貸：銀行存款 742。