榮觀房產網1. 旅游業營改增,差額征稅的會計核算怎么做
旅游業差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用。
（一）一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 當期銷項稅額=銷售額÷（1+6%）*適用稅率6%。
（二）小規模納稅人應納增值稅額=銷售額÷（1+3%）*征收率3%。
擴展資料：
營改增后的計算規則
應納稅額
轉型后應納稅額計算規則
（一）轉型后認定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除；如取得稅務機關代開的專用發票可按發票注明的稅款抵扣銷項稅額
（二）轉型后認定為小規模納稅人的，交通運輸業、國際貨運代理業務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除。
其他行業如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，也可按發票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規模納稅人的發票，不可扣除銷售額。
稅率檔次
根據試點方案，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業的原有營業稅優惠*策原則上延續，對特定行業采取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅*策。
新增四大行業營改增的實施：
建筑業：一般納稅人征收10%的增值稅；小規模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。
房地產業：房地產開發企業征收10%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。
生活服務業：6%。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務等。
金融業：6%。免稅項目：金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方*府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。
參考資料來源：搜狗百科--營業稅差額征稅管理辦法
參考資料來源：搜狗百科--營業稅改增值稅
2. 營業稅差額計征會計處理
假設：某房地產開發企業A公司采用預收款方式銷售不動產給B公司，銷售價格1000萬元。1998年2月收到B公司支付的預收款400萬元；1999年1月，A公司與B公司進行結算，A公司開具銷售發票共計價款1000萬元，當月B公司又支付500萬元，尚有100萬元留待以后支付（這里僅考慮營業稅，其他相關的稅金及附加省略）。
[方法一]將按預收款計征的營業稅，直接計入“應交稅金”科目。具體會計分錄如下。
1、1998年2月收到B公司預收款時：
借：銀行存款 4000000
貸：預收帳款 4000000
2、按預收款計算繳納營業稅時：
借：應交稅金-應交營業稅200000
貸：銀行存款 200000
3、1999年1月與B公司結算，銷售不動產的銷售收入全部實現，并按開具的銷售發票全額結轉經營收入：
借：銀行存款 5000000
預收帳款 4000000
應收帳款 1000000
貸：經營收入 10000000
4、按實現銷售收入的全額計提應交營業稅，并繳納1999年1月的稅金即后期營業稅的差額：
借：經營稅金及附加 500000
貸：應交稅金——應交營業稅 500000
借：應交稅金——應交營業稅 300000
貸：銀行存款 300000
3. 營改增后,小規模物業公司水費差額征增值稅,如何做分錄
您好，根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年54號）規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
賬務處理如下：
收水費時：
借：銀行存款或現金103
貸：主營業務收入100
貸：應交稅費——應交增值稅3
支付水費時：
借：主營業務成本90
借：應交稅費——應交增值稅2.7
貸：銀行存款或現金92.7
繳納增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅0.3
貸：銀行存款0.3
以上賬務處理，與您所述的沖銷收入和成本其實意思一致，但注意要分別計入收入和成本。
《財*部關于印發的通知 》
（財會[2012]13號）規定：
小規模納稅人的會計處理
小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。
企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。
對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業務成本”等科目。
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4. 差額征稅方式怎么計算
（一）一般納稅人：計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率）
（二）小規模納稅人：計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）。
1.差額征收是指營業稅項目，“營改增”試點地區延續該*策，8月1日后由于全國推廣，那么增值稅一般納稅人就沒有這個*策了。
2.差額征收，差額=總營業額-支付給另外的營業額（成本），如，工程應計稅的營業額=總工程營業額-分包工程的營業額。如，旅游應計稅的營業額=旅游總收入-支付給外地地接的費用。