地稅基層分局所

1. 地稅的5個稅種是怎么計算出來的?

地稅的5個稅種是怎么計算出來的?

地方稅共15個，包括下列稅種：

1、營業稅：營業稅應納稅額=計稅營業額×適用稅率

營業額是指納稅人提供應稅勞務、出售或出租無形資產及銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外收費。

營業稅稅率按照行業、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運輸業為3%，出售、出租無形資產為5%，銷售不動產為5%。

2、個人所得稅，

1）工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

2）個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

3）比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。”

3、城鎮土地使用稅：應納稅額=實際占用的土地面積×適用稅額

城鎮土地使用稅適用地區幅度差別定額稅率。

城鎮土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米城鎮土地使用稅年應納稅額。城鎮土地使用稅每平方米年稅額標準具體規定如下

1）大城市l.5～30元;

2）中等城市1.2～24元;

3）小城市0.9～18元;

4）縣城、建制鎮、工礦區0.6～12元。

4、資源稅，資源稅計稅依據為應稅產品的課稅數量

5、城市維護建設稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分），

城市維護建設稅應納稅額的計算比較簡單，計稅方法基本上與“三稅”一致，其計算公式為：應納稅額=(實際繳納增值稅+消費稅+營業稅稅額)×適用稅率

實行免抵退的生產企業的城建稅計算公式應為：應納稅額=（增值稅應納稅額+當期免抵稅額+消費稅+營業稅稅額）*適用稅率

6、房產稅，

1）從價計征

從價計征是按房產的原值減除一定比例后的余值計征，其公式為：

應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×年稅率1.2%

2）從租計征

從租計征是按房產的租金收入計征，其公式為：應納稅額=租金收入×12%

沒有從價計征的換算問題納稅義務發生時間：將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅。其余均從次月起繳納。

個人出租住房的租金收入計征，其公式為：應納稅額=房產租金收入×4%

7、車船稅，

新的車船稅（核定載客人數9人（含）以下乘用車部分）將按7個檔次征收

（1）1.0升(含)以下 60元至360元

（2）1.0升以上至1.6升(含) 300元至540元

（3）1.6升以上至2.0升(含) 360元至660元

（4）2.0升以上至2.5升(含) 660元至1200元

（5）2.5升以上至3.0升(含) 1200元至2400元

（6）3.0升以上至4.0升(含) 2400元至3600元

（7）4.0升以上 3600元至5400元

凡發動機排氣量小于或者等于l升的載客汽車，都應按照微型客車的稅額標準征收車船稅。發動機排氣量以如下憑證相應項目所載數額為準。

8、印花稅，

印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。

應納稅額計算公式：

應納數額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率

應納稅額=應納稅憑證的件數×適用稅額標準

　9、屠宰稅，（2006年2月17日起廢止地方稅書籍）

屠宰稅的計稅公式：應納稅款 = 應稅數量 * 單位額

序號應稅牲畜單位稅額備注

1生豬每頭8元包括屠宰食用或用作加工

2萊牛每頭12元原料的幼豬、淘汰牛

10、農牧業稅，

1）比例稅率

大體有三種做法：一是純比例稅率，按應稅牲畜頭數及其金額依率計征，二是有起征點的比例稅率，規定一個起征點，對超過起征點的，按金額依率計征；三是有免征額的比例稅率，規定一個免征額，對扣除免征額的部分依率計征。

2）定額稅率

按牲畜種類規定固定的征收額,如寧夏規定，每只綿羊每年征稅0.4元，每只山羊每年征稅0.2元等。

　11、對農業特產收入征收的農業稅（簡稱農業特產稅），

征收農業稅的主糧數量折成金額的單位價格。農業稅征收價格是根據國家確定的糧食價格標準統一規定的。農業稅征收價格只能由國家統一調整，任何單位和個人不得任意調高或降低。國家從1978年到1996年對農業稅征收價格作了8次調整；即1979年、1985年、1987年、1988年、1989年、 1992年、1994年、1996年的調整。但農業稅征收價格的調整并不等于農業稅征收細糧任務的調整。農業稅細糧任務自60年代以來未作過調整。

12、耕地占用稅，

1）人均耕地不超過1畝的地區（以縣級行*區域為單位，下同），每平方米為10～50元；

2）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區，每平方米為8～40元；

3）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區，每平方米6～30元；

4）人均耕地超過3畝以上的地區，每平方米5～25元。

13、契稅，

契稅采用比例稅率。當計稅依據確定以后，應納稅額的計算比較簡單。應納稅額的計算公式為：應納稅額 = 計稅依據 × 稅率

14、土地增值稅。

計算土地增值稅的公式為：應納土地增值稅=增值額×稅率

15、地方教育附加稅。

目前征收標準為，實際繳納“三稅”稅額的3%；而地方教育附加，則由各省、自治區、直轄市根據實際情況自行決定是否征收及確定各自的征收標準，征收對象同教育費附加。因此，此前全國對地方教育附加并未強制性統一，已開征地方教育附加的省、自治區、直轄市的征收標準也不盡相同，有1%、1.5%的，也有2%的，2%為上限，開征時間也不同，比如浙江溫州2006年7月就開征，稅率為增值稅、營業稅、消費稅的2%，而廣東省則2010年才開征，稅率為增值稅、營業稅、消費稅的1.5%。

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未滿五年交稅是對房子的交易過程中產生的稅費來說，具體如下：一、買房人應繳納稅費：1、契稅：房款的1.5% （面積在144平米以上的需要繳納3%，面積在90平米以下并且是首套房的可以繳納1%）2、交易費：3元/平方米3、測繪費：按各區具體規定4、權屬登記費及取證費：按各區具體規定，一般情況是在200元內。

二、賣房人應繳納稅費：1、交易費：3元/平方米2、營業稅：差價*5.5%（房產證未滿5年的）3、個人所得稅：房產交易盈利部分的20%或者房款的1%（房產證滿5年并且是唯一住房的可以免除）(1)契稅；90平方米以下首次購房的按1%繳納；90—140平方米按房價1.5%繳納；140平方米以上按房價3%繳納買方承擔(2)營業稅：房屋產權取得滿五年的免征，未超過五年的按房價5.5%繳納。

賣方承擔(3)土地增值稅；房屋產權取得滿五年的免征，未超過五年的按房價1%繳納。

賣方承擔(4)所得稅：房屋產權取得滿五年的免征，未超過五年的按房價1%或房屋原值—房屋現值差額20%繳納。

（房屋原值一般按上道契稅完稅額計算）賣方承擔(5)房屋交易手續費；按房屋建筑面積6元/平方米交納雙方承擔(6)房屋產權登記費：80.00元。

買方承擔(7)房屋評估費；按評估額0.5%繳納

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房地產交易稅收知識1、房地產交易過程中應繳納哪些稅金？答：納稅人在房地產交易過程中應繳納契稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅、土地增值稅、印花稅等稅金。

一、契稅 2、納稅人申報繳納契稅應提供什么資料？（1）一手房應提供以下資料：答： ①購房者身份證；②購房發票；③購房合同；④樂清市房產賣。

契；⑤契稅繳納申報表（窗口領填）（2）二手房應提供以下資料： ①交易雙方身份證；②樂清市房產賣契；③買賣契約；④房屋所有權證（房產證、土地證）；⑤國有土地證單間房交易另加土地部門開具土地地價確認單及國有土地使用權出讓合同；⑥購買住房再銷售的提供原已征契稅的契征；⑦自建住房銷售提供自建證明（如建筑許可證、；規劃許可證等） ⑧契稅繳納申報表（窗口領填）。

（3）企業（單位）房產交易應提供以下資料： ①交易雙方營業執照；②交易雙方法定代表人身份證；③房屋、土地所有權證；④交易雙方訂立的賣契；⑤國有土地使用權出讓合同及已稅憑證；⑥樂清市房產賣契；⑦交易雙方企業章程；⑧房屋、。

土地部門出具的評估報告；⑨契稅納稅申報表（窗口領填） 3、土地使用權出讓應提供以下資料（企業事業單位）： ①建設用地批準書；②國有土地使用權出讓合同；③建設用地規劃許可證；④法定代表人身份證、經辦人身份證；⑤營業執照；⑥土地局的繳款通知書、定界圖；⑦各項規費付款憑證；⑧用地協。

議書； ⑨企業章程； ⑩契稅納稅申報表（窗口領填） 4、契稅納稅義務發生時間如何確定？對申報期限有何規定？（1）商品房。

為納稅義務人簽訂商品房銷售合同取得銷售發票的當天。

（2）二手房。

為納稅義務人簽訂房產過戶協議的當天。

（3）土地使用權出讓。

為納稅義務人簽訂土地使用權出讓合同的當天。

（4）其它方式（如贈與、交換）為接受贈與或簽訂交換協議的當天。

。

（5）申報期限為發生納稅義務的當天起一個月內（30 天） 5、契稅計稅價格如何規定？（1）一手房。

憑商品房銷售合同及商品房銷售發票載明的價格計征，其中 99 年 7 月 31 日前購入的商品房采用財*機關核定價格計征。

（2）二手房。

一律按財*機關核定的計稅價格計算。

采用公開招投標競價拍賣等方式，取得的二手房，在一年以內的，按取得時的價格計算，超過一年的，采用財*機關核定的計稅價格計算。

（3）土地使用權出讓。

①97 年 9 月 30 日以前出讓的，不征收契稅。

②97 年 10 月 1 日以后發生的：A、先以劃撥方式取得后經批準轉為出讓的，按土地使用權出讓合同載明的出讓全額為計稅價格；B、土地征用出讓的，其契稅計稅價格為土地承受人為取得該土地使用權而支付的全部經濟利益，其中：以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格，包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市*建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其經濟利益。

沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，可由*府批準設立的房地產評估機構根據相同地段、同類房地產進行綜合評定，并經主管征收機關確認的價格。

以競價方式出讓的，其契稅計稅價格一般為競價的成交價格。

6、對個人購買住房如何征收契稅？答：對個人購買非普通住房的按 3繳納契稅；對個人購買普通住房的減按 1.5繳納契稅。

7、轉讓生產經營用房、企業之間房產轉讓如何征收契稅？答：轉讓生產經營用房、企業之間房產轉讓按 3繳納契稅。

8、轉讓土地如何征收契稅？答：轉讓土地按 3繳納契稅。

9、關于拆遷補償住房契稅如何征收？答：關于因城鎮房屋拆遷補償重新購置的住房，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。

10、是否有其他有關契稅*策？（1）企業股權重組：在股權轉讓中，單位、個人承受答：有。

企業股權，企業土地、房屋不發生轉移，不征收契稅；（2）企業合并：兩個或兩個以上的企業，依據法律規定、合同約定，合并改建為一個企業，對其合并后的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬，（3）企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以免稅契稅。

上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋（執行至 2008 年底）權屬，不征收契稅。

二、營業稅 11、2006 年 6 月 1 日后，個人購買住房對外銷售如何征收營業稅？答：從 2006 年 6 月 1 日起，個人將購買不足 5 年的住房對外銷售的，應全額征收營業稅；個人將購買超過 5 年（含 5 年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅；個人將購買超過 5 年（含 5 年）的非普通住房對外銷售的，銷售時按其售房收入減去購買房屋價款后的差額依 5稅率繳納營業稅。

12、普通住房認定有哪幾個標準？答：2005 年 5 月 31 日樂清市人民*府確定的我市普通住房標準為：（1）住宅小區建筑容積率在 1.0 以上；（2）單套建筑面積在 144 平方米以下；（3）實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格 1.44倍以下。

同時滿足以上三個條件的為可以享受稅收優惠*策的普通住房。

13、單套建筑面積如何認定？單套答：（數間）建筑面積是...